企业免抵退税的计算与会计处理

文章作者：看转网

发布时间：2021-04-22

企业免税和退税的具体计算和会计处理方法如下。更多具体问题，请咨询多友米:

一、企业退免税的会计处理

(1)当期不能免税或抵扣的扣税金额

借款:主营业务成本；

贷款:应交税金-应交增值税(转让进项税)；

(2)从国家主管税务机关领取《生产企业饲料加工贸易免税证明》后，按“不免税不抵扣税额”的内容

借款:主营业务成本-饲料加工贸易出口贷款:应交税金-应交增值税费用(进项税转出)

(3)在收到国家主管税务机关出具的《生产企业饲料加工贸易免税证明》后，在补充部分的基础上注明“减免税金额不得减免”。

借款:主营业务成本-进口加工贸易出口

贷款:应交税金-应交增值税(进项税转出)。超出的金额应通过核销冲销，并用蓝色登记

借款:主营业务成本-进口加工贸易出口

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

(4)转出来料加工消耗的国内进项税，原则上按销售比例分配

借:主营业务成本-来料加工

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

(5)如果交易以到岸价格为基础，支付的运输佣金应抵消出口收入

借款:主营业务收入-出口

贷款:银行存款

同时:

借款:主营业务成本-出口

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

二、企业扣税:计算“当期应交增值税”

本期应纳税额=内销销项税额-(进项税额合计-本期不能免税或抵扣的税额)-前期税额(本期应纳税额< 0转入下一步)；

(1)本期应纳税额=销项税额-进项税额=(内销+销项税额)-(内销+销项税额)=(内销+销项税额)=(内销+销项税额)=(内销-销项税额)-销项税额=销项税额-。

以上公式是在“退税率=适用税率”的基础上推导出来的。如果考虑到“退税率≠适用税率”，在计算当期应纳税额时，(1)公式应引入“当期免税和退税不得减免”(指抵扣税款的第二步，即进项税转出)，则:

(2)本期应纳税额=销项税额-进项税额=(内销+外销)-(内销进项税额+外销进项税额-进项税额转移)=(内销进项税额+外销进项税额转移)=(内销进项税额-内销进项税额)

如果存在前期税收优惠，则公式(2)中应引入“前期税收优惠”，然后:

(3)本期应纳税额=销项税额-进项税额-前期税额=(内销+外销)-(内销进项+外销进项-转让进项税额)-前期税额=(内销+0)-(内销进项+转让进项税额)-前期税额=

内销项目:直接复制发票上的金额；

进项税额转出:直接复制扣税第二步“不免税不抵扣税额”的金额；

前期抵税:直接复制“应交税金-未付增值税”的期初借方金额；

内销进项和出口进项:生产企业在开始时无法将内销产生的进项税和出口产生的进项税准确地从进项税中分离出来(见“不免税不抵扣”的第二步扣税)

(4)本期应纳税额=(国内销售产值-国内销售进项)-(出口进项-转让进项税)-上期减免税=国内销售产值税-(全部进项税-转让进项税)-上期减免税。

企业的免税和退税的计算和会计处理到此结束。欢迎咨询边肖和深圳多友米网络科技有限公司，欢迎进入多友米官网“米问答”提问或直接咨询多友米热线:。多友米真诚为您服务！

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