「公司变更」掌握纳税技巧
文章作者:看转网
发布时间:2021-03-12
1.纳税申报表
(1)无论何时仍进行纳税申报,纳税人在享受减免税待遇的同时仍应按时进行纳税申报,并按税务机关的明确规定提交减免税统计调查报告。面对一定程度的损失,中小企业也应该如期进行
纳税申报
。首先,根据税务机关表示的应纳税额进行申报,并按税务机关的明确规定提交减免税统计调查报告。
(2)审批延误不等于纳税延误。
2.延期纳税
《税收征收条例》第三十一条明确规定,纳税人因类似困难不能按时纳税的,经县级以上税务局(派出所)批准,可以延期纳税,但最长不得超过3个月。这里公司变更的类似困难是指:水、火、风、冰雹、波浪、地震等不可抗拒的灾害;应税支票、收据等个人财产遭遇盗窃、抢劫等车祸;国家改变经济发展政策的直接影响;短期贷款违约等。
根据商务部发布的《关于加强延期纳税审批管理的通知》(国税发〔1998〕98号),延期纳税必须具备以下前提条件:
(1)在立法、法规或税务机关根据有关文件确定的纳税期限前,需以书面形式声明递延增值税、税款、税金属于周,并申请递延纳税,报税务机关审批。经审核合格的,纳税人以税务机关统一的文件格式填写《延期纳税申报审批表》,经干部代征单位签署纳税意见和准予延期的期限后,报县级以上税务局(派出所)。
(2)纳税人主观上明显存在类似困难,如不可抗力、车祸、国家研究院经济发展政策变化等。
(3)必须经县级以上税务局(派出所)批准。数额较大,申请延期2 ~ 3个月的,须经当地税务局副局长批准。
(4)最长期限不得超过3个月。同一纳税人对同一增值税应纳税款符合法定延期缴纳条件的,一个纳税年度只能申请延期缴纳一次。如需再次延期缴纳,必须报省税务局副局长批准。
(五)纳税人在批准延期纳税时不收取滞纳金;未缴纳证件的,税务机关从核定期限届满之日起,按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金,并出具催缴税款申请表,责令其在最长不超过15日的期限内缴纳;证件不缴,税务机关强制所有未缴的税款和滞纳金。
3.滞纳金的起始周
根据中华人民共和国《税收征收条例》的明确规定,纳税人、扣缴义务人未按照法律、法规的明确规定在一定期限内缴纳或者解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之月起,按日加收万分之五的滞纳金。
滞纳金的起止周有两种:一种是立法、行政法规明确规定缴费或者注销期限的,滞纳金从立法、行政法规失效之日起计算;另一种是立法和行政法规对公司变更没有明确规定,或者只规定了一般范围,而具体的周数必须由税务机关按照立法和行政法规规定的范围确定。第一种情况的增值税包括税率、营业税、增值税、资源税、所得税和中小企业个人所得税。如增值税纳税期限为一个月的,应在次月10日内审核纳税,公司从公司变更的第一周起变更为次月11日。属于第二种情况的增值税包括农用地税率、农用地使用税、房产税、民用建筑使用税、营业税等。如农用地使用税按年计算,分期缴纳,缴纳期限由所在省、自治区、直辖市的天津市人民政府确定。
4.退还多缴税款是有时间限制的
根据中华人民共和国《税收征收条例》,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,经税务机关发现后,应当立即退还;纳税人在清缴当月起3个月内发现的,可以向税务机关申请退税,税务机关核实后应当立即退还。因此,纳税人发现多缴税款后,应尽快向税务机关申请退税。
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