「公司法人变更」一般纳税人增值税纳税筹划的方法

文章作者：看转网

发布时间：2021-03-12

所得税筹划的本质是减少应纳税所得额，延迟纳税，转移税率，合理安排税制以减少应纳税所得额。分散所得税可以从以下几个层次缴纳，可以进行所得税筹划。

一、税基视角下的纳税

一般应采用计划所得税的一般计税方法，应纳税额的基本计算方法由公司法人变更:税额=当期销项税额-当期进项税额。税收筹划主要从销项税额计算和进项税额计算两个层面进行。

1.销项税的规划销项税的规划主要从销售总额和税收两个层面进行。“第三条兼营不同税种新项目的经营者，应当结转不同税种新项目的销售总额；如果销售总额不单独结转，将从高税收中征税。”可见，经营者在消费市场销售商品、劳务、公共服务、资产或资产时，应尽可能结转不同税种或征收率的销售总额，逐步实现税率的纳税筹划。“第十六条经营者兼营免税政策和新减税项目的，免税政策和新减税项目的销售总额应当分别结转；销售总额不单独结转的，不得实行免税政策或减税政策。”相应地，经营者在兼营免税政策和新增减税项目的同时，还应尽可能将应税总销售额、减税和免税政策进行结转，以达到规划所得税总销售额的目的。综上所述，可以看出，公司应建立健全成本会计纪律，提高会计人员的专业知识水平，实现成本会计的客观性、一致性和专业性，保证所得税相关税种的信息审批要求，努力从所得税筹划中受益。

2.进项税额的规划”第十条下列新项目的进项税额不得从销项税额中扣除

(一)购买非正常伤亡货物，以及相关劳务或干线公路运输服务；

(2)存在非正常伤亡的产品，库存商品、劳务或干线公路运输服务消耗的外购商品(不含固定资本)。因此，公司应建立和完善库存管理模式，明确库存管理的工作职责，大力规范库存管理，防止上述非正常伤亡，确保进项税的正常抵扣，逐步实现所得税进项税的税务筹划。

2.从递延税款角度规划公司法人变更

“第十九条所得税责任产生的时间:

(一)公司法人从消费市场领取现金或者从消费市场领取销售现金票据当日，应税消费市场销售形式发生变化的，以投票日为投票日。“以应收贷款方式在消费市场销售的货物，应当在货物发出之日引起纳税义务。因此，公司只能采用应收贷款的方式在消费市场销售商品，尽量提前应收贷款时间，这样公司不仅可以提前获得中小企业安全制造所需的资金，还可以比必要的收付方式延迟纳税，从而获得货币周的商业价值利润，达到税收筹划的目的。”经营者在消费市场销售商品收取的周转材料手续费，如果是独立结转且时间在一年以内且未到期的，不计入销售税金总额。“因此，经营者在收取周转材料手续费时，应独立结转手续费，实现周转材料手续费的递延纳税。如果能在一个月内返还给买方，就不会造成纳税责任，达到税收筹划的目的。

(2)从税收优惠的角度看，《房地产改革与增加通知》要求的税收制度要求“所得税即征即退”:经营者设立残疾人后，享受即征即退的优惠政策。现行退税率的比例为:现行退税率=当月计入的月末和6月份所得税退税之和=本月残疾职工总数×本月规定工作时间的4倍。可见，公司在招聘员工时，可以根据残疾员工的就业情况，享受即时退还所得税的优惠政策，使公司减轻所得税负担，实现税收筹划的愿景。

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